04.07.2022 Уведомления о КИК

Контролируемыми иностранными компаниями (далее - КИК) могут быть признаны иностранные организации и иностранные структуры без образования юридического лица (далее - иностранная структура)

Контролирующими лицами иностранной компании могут быть физические и юридические лица.

Контролирующим лицом иностранной организации признаются (п.1 ст.25.13 НК РФ):

1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 %;

2) физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в этой организации более 50%.

Отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК РФ)

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) подается в налоговый орган независимо от того, признается ли иностранная организация (иностранная структура) контролируемой. Уведомление нужно подать в следующих случаях (п. 3.1 ст. 23 НК РФ):

1) доля участия в иностранной организации превышает 10;

2) учреждена иностранная структура.

Уведомление нужно подать не позднее трех месяцев с даты (п. 3 ст. 25.14 НК РФ):

• возникновения участия в иностранной организации с долей более 10%;

• изменения доли участия в иностранной организации, если до изменения она составляла более 10%;

• прекращения участия в иностранной организации, если до него доля превышала 10%;

• учреждения, прекращения или ликвидации иностранной структуры.

Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия.

Срок представления Уведомления о КИК (п. 2 ст. 25.14 НК РФ):

– организациями - не позднее 20 марта, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало прибыль КИК или по итогам которого определен убыток КИК;

– физическими лицами - не позднее 30 апреля года, следующего за указанным годом.

Уведомление о КИК нужно представить, даже если:

– КИК не получила прибыли;

– прибыль КИК освобождена от налогообложения. Вместе с уведомлением представляются документы, подтверждающие освобождение (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ);

– налогоплательщик перешел на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (п. 2 Письма ФИС России от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/[email protected]).

Вместе с уведомлением о КИК необходимо предоставить (п. 5 ст. 25.15 НК РФ):

– аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК, если аудит для нее обязателен или проведен добровольно.

– при отсутствии возможности предоставить финансовую отчетность КИК контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить (Письмо ФПС России от 29.12.2020 № ШЮ-3-13/[email protected]);

Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о КИК или представление в налоговый орган уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения влечет взыскание штрафа в соответствии с п.1 ст.129.6 НК РФ.